Deducción Inmediata a partir del 2016
Aunque todavía falta la aprobación por la Cámara de Senadores, es factible que no se realicen modificaciones con respecto a la Deducción Inmediata, y quise compartir un
artículo que contiene un ejemplo muy claro de como se puede orientar al contribuyente que vaya a realizar una inversión y aprovechar este estimulo fiscal, sin embargo
también hay que analizar el monto de sus ingresos, y el giro de su actividad ya que no todos podrían tener este beneficio, y para poder determinar y aplicarlo es importante que
realices los cálculos respectivos con tus datos reales, y poder definir cual es el mejor momento de la inversión.
De aprobarse por los Senadores la miscelánea fiscal para 2016, las personas morales y físicas con actividad empresarial con ingresos de hasta 100 millones de pesos en el ejercicio inmediato anterior, que efectúen inversiones en la construcción y ampliación de infraestructura de transporte, tales como carreteras, caminos y puentes, o realicen inversiones en equipo utilizado en el sector energético podrían optar por aplicar en los ejercicios 2016 y 2017 la deducción inmediata de sus inversiones bajo ciertos porcentajes.
El estímulo consistiría en aplicar los porcentajes de activo fijo señaladas en el artículo tercero fracción II de las disposiciones de vigencia temporal de la LISR, en lugar de los previstos en los artículos 34 y 35 de la citada ley.
En el caso de que dichos bienes dejen posteriormente de ser útiles, los contribuyentes podrían deducir una cantidad adicional, dependiendo del número de años que dichos bienes hubiesen sido de su propiedad.
Para comprender mejor el beneficio consideremos el siguiente ejemplo:
La empresa “Tecnología de la información” desea actualizar la totalidad de sus equipos de cómputo y quiere saber si es conveniente realizar la compra en diciembre 2015 o esperarse a 2016 para aplicar la deducción inmediata.
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2015 |
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Valor equipo de cómputo |
$8,000,000.00 |
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|
Por : |
porcentaje de deducción |
30% |
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Igual: |
Deducción anual |
$2,400,000.00 |
|
Entre: |
Meses del ejercicio |
12 |
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Igual: |
Deducción mensual |
$200,000.00 |
|
Por : |
Meses de uso completo |
1.00 |
|
Igual: |
Deducción del ejercicio 2015 |
$200,000.00 |
|
2016 |
||
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Valor equipo de cómputo |
$8,000,000.00 |
|
|
Por : |
Porcentaje de deducción |
30% |
|
Igual: |
Deducción anual |
$2,400,000.00 |
|
Por : |
Factor de actualización |
1.0180 |
|
Igual: |
Depreciación del ejercicio actualizada |
$2,443,194.05 |
|
Dónde: |
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Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio (junio 2016)(1) |
119.0090 |
|
|
Entre: |
INPC del mes de adquisición (diciembre 2015)(1) |
116.9050 |
|
Igual: |
Factor de actualización |
1.0180 |
Nota (1): Datos estimados
Deducción inmediata
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Concepto |
Importe |
|
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MOI |
$8,000,000.00 |
|
|
Por: |
Factor de ajuste |
1.0154 |
|
Igual: |
MOI ajustado |
$8,123,093.09 |
|
Dónde: |
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INPC del último mes de la primera mitad del periodo transcurrido entre la fecha de la inversión y el cierre del ejercicio (junio ) (1) |
119.0090 |
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|
Entre: |
INPC del mes en el que se adquirió el bien (enero 2016)(1) |
117.2056 |
|
Igual: |
Factor de ajuste |
1.0154 |
|
|
|
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|
MOI ajustado |
$8,123,093.09 |
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|
Por: |
Por ciento de deducción inmediata |
94% |
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Igual: |
Deducción inmediata del ejercicio |
$7,635,707.51 |
Nota (1): Datos estimados
Como podemos observar si la compra se realiza en 2015, al finalizar 2016 solo se habrá deducido $2,643,194.05.
De aplicarse la deducción inmediata en 2016 se deduciría $7,635,707.51, lo que podría disminuir de manera importante el impuesto del ejercicio.
Finalmente para tomar la mejor decisión para la empresa deberán analizarse otros supuestos financieros y fiscales.
Visto en IDConline.com.mx
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C.P.C. Cecilia González
Socia Santa Fe Associates International "Sfai México", integrante del Foro de Firmas de la International Federation of Accountants #IFAC
Asesor de Negocios, Fiscalista, Consultor en T.I.
Distribuidor de los principales software Administrativos, CONTPAQI, ASPEL, NETWARMONITOR (sistemas en la nube), Kloud4business (Sistemas en la nube)
Socia Activa y Conferencista de ANAFINET, AMCPMX y AMCPCRS.